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   钾肥企业  税改能否为企业“松绑”

   与之相比，国内钾肥企业虽然没有原料从价计征的经验，但也经历过资源税上涨的洗礼。记者拨打青海省地方税务局热线电话确认，目前青海钾盐资源税现行标准是根据青海省财政厅、地方税务局联合发布的《关于调整我省天然卤水资源税额标准的通知》（青财税字［2008］1271号）文件，明确从2008年10月1日起，将青海省天然卤水资源税额由现行的1元/吨上调为3元/吨，意味将氯化钾产品资源税从目前的45元/吨上调至135元/吨，即每吨氯化钾调增资源税90元/吨。青海盐湖钾肥股份有限公司公告称，公司财务部门以2009年本公司合并氯化钾产量200万吨估算，此政策2009年会减少归属于母公司所有者的净利润约8500万元。而在2014年5月19日，新疆维吾尔自治区财政厅出台《关于调整自治区钾盐资源税税额标准有关问题的通知》，从2014年1月1日起，新疆成品钾盐资源税税额标准由之前的135元/吨调整为400元/吨，国投新疆罗布泊钾盐有限责任公司增税超3亿元。

    新资源税对企业来说是增负还是松绑？行业态度不尽相同。国投新疆罗布泊钾盐有限责任公司副总经理雷光元介绍说：“政策出台后，企业积极向自治区政府沟通汇报，但目前来看很有可能按照最高标准征收资源税。如果以目前的钾肥出厂价格为基础，假设按照最高的12%标准缴纳资源税，在新制度执行后，罗钾每吨硫酸钾的税额将从400元/吨降至300元以下，短期内会降低企业成本。但长期来说，随着市场的回暖升温，企业单位产品缴税额也会水涨船高，企业的纳税能力并未下降。”与罗钾相比，滨地钾肥的情绪略显沮丧。冷湖滨地钾肥有限责任公司销售总监林明东向记者吐露：“之前按量计征，青海本地硫酸钾每吨的资源税是150元，按价计征的话，如果按6%的税率，那么相差不多，如果是按上限算，那么税费将接近翻番。目前硫酸钾市场低迷，与去年同期相比，每吨价格下降1000元/左右，成本增加对企业尤为不利。”

    而在氯化钾方面，由于处于市场低谷，企业对于税率政策变化反应相对平淡。格尔木藏格钾肥有限公司副总经理张萍表示尚未对新政策深入了解，将在未来几天组织公司财务以及销售部门详细计算。青海盐湖工业股份有限公司销售分公司总经理杨金榜表示：“相对于硫酸钾，氯化钾价格低，成本高，适当降低税费在情理之中，3%-4%的税率可能比较合适。如果税率定在8%的上限，相比目前的税费提高很多，企业受到的负面影响就比较大。”

    税改落地   地方政府扮演“重要角色”

    虽然行业对税改多持肯定态度，但也对其具体执行方式提出疑问。修学峰表示：“新资源税将磷矿石税率设定在3%-8%的区间，那么在什么样的情况征3%？什么样的情况下征收8%？或是贫富矿不存在税率区别，我们都还不得而知。”资源等级千差万别，磷矿石资源存在“开采后能直接生产或出售的”“需要经过选矿环节的”“国家规定最低品位以下的”等多种品级，地方政府在制定政策时能否做具体区分？仍需我们持续关注。

    按照现行财政管理体制，此次纳入改革的矿产资源税收入全部为地方财政收入。本次资源税改革的亮点之一是适度分权。即结合我国资源分布不均衡、地域差异较大等实际情况，在不影响全国统一市场秩序前提下，赋予地方适当的税政管理权。

    文件规定对《资源税税目税率幅度表》中列举名称的资源品目，由省级人民政府在规定的税率幅度内提出具体适用税率建议，报财政部、国家税务总局确定核准。各省级财税部门提出资源税税率建议，报经省级人民政府同意后，应于2016年5月31日前以正式文件报送财政部、国家税务总局，并附送税率测算依据和相关数据（包括税费项目及收入规模，应税产品销售量、价格等）。

    资源税对于许多地区的财政来说是不可或缺的重要部分。江苏华昌化工股份公司战略发展事务部部长李昊峰介绍说：“我国现行法律规定税法只有中央有权制定，而各地方的资源禀赋、开采条件、企业承受能力又存在巨大差异，所以在本次资源税改革中，地方政府的权力明显增大。税率定多少，以什么价格为测算依据都将体现出地方特色。”

    谈到测算依据，李昊峰表示：“按文件要求，钾盐应当以氯化钾、硫酸钾精矿的销售额为依据征税。而目前市场上的企业报价，通常是是包含增值税销项税、运杂费在内的最终到站价。增值税计算比较简单，而运杂费组成复杂，还涉及票务等一系列问题。按规定，运杂费用应与销售额分别核算，凡未取得相应凭据或不能与销售额分别核算的，应当一并计征资源税。这里是分别核算还是按照简便可行的原则一并计征，要由省级政府说了算。”

    而对于新资源税的具体税率，李昊峰认为，公平原则是征税的核心原则之一。而在具体操作中，政策也需要因地制宜、因时制宜。“以磷矿石作为例子，各地方的执行标准不可能完全一样。比方说对于湖北很多地区，磷矿石资源税是财政收入的重要组成，资源税税率不太可能降低很多。对于国投罗钾来说情况也很相近。作为新疆地区的利税大户，税改前是400元/吨的征收标准，税改后也不太有望享受很低的税率。相对而言，地方财政比较紧张，资源税税率或许更高，地方财政情况比较宽松，税率调整的弹性就更大。”

    同时，文件还提出对鼓励利用的低品位矿、废石、尾矿、废渣、废水、废气等提取的矿产品，由省级人民政府根据实际情况确定是否减税或免税，并制定具体办法。“这个规定很有意思，地方政府一定程度上获得了减税和免税的权力。目前部分国内钾肥生产企业已经掌握了资源综合循环利用的工艺，循环过程中二次利用的卤水能否得到减免？怎么计算？可能还需要政府和企业坐下来仔细研究。”

    市场影响    适时“抄底”避免波动

    5月13日，青海省地税局与省财政厅联合召开资源税改革工作座谈会，青海盐湖工业股份有限公司等相关单位、企业负责人参加了会议。杨金榜表示：“公司已经将想法向有关部门领导汇报，还未收到回复。具体细节不好谈太多，但是目前我们认为这次资源税改革既然要综合考虑企业的负担能力，最终不会给企业太大压力。”

    事实上，自2011年以来，受国际市场供求等多种因素影响，国内大宗商品价格呈现震荡下跌走势，矿业企业盈利水平下降，许多企业在生产经营上较为困难。在农资行业内，钾盐、磷肥价格在2016年处于历史低位，选择此时进行资源税改革，由“计量”改为“计价”，并按照改革前后税费平移原则确定税率幅度，是一种低调“抄底”，更利于企业理解接受。

    对于税改对市场的影响，湖北三宁化工股份有限公司副总经理毛国斌认为，现在磷矿企业很困难，但主要问题出在市场，而非成本。少征点税，并不会引发市场的波动。他介绍说：“三宁化工一年有80万吨的磷矿石产量，降低税率后，表面上看是给企业提供了更多利润空间，但企业实际利润不会明显增加。为什么？税费改革是全国性的政策，降低成本的利好由企业共享。但现在的市场，企业销售困难，价格竞争激烈，企业少缴的税，最后还是要在竞争中‘吐’出来。像尿素一样，成本提高由市场来消化，成本降低产品价格也低。在产能过剩的大背景下，对企业盈利能力影响不大。而从价计征，高品位的矿可能征得多一些，低品位的矿可能征得少一点。现实情况是，在湖北地区，高品位磷矿开采尚可维持，低品位磷矿开采基本不挣钱，政府在政策制定上如何把握公平竞争这个尺度，值得关注。”

    “常规64%二铵出厂价2300元/吨，这个价格可能也稳不住。二铵成本这么高，现在很多企业都在亏损或是在亏损边缘，但企业会认为磷矿石降价企业就会好吗？不会。高成本是个话题，但不是问题，问题的根源在市场，销售是影响企业生存状态的主因。”对于毛国斌的看法，许定国表示赞同。

    林明东认为，对农资企业来说，资源税改革的意义不在于“利好谁”，而是让税费更贴近市场。“以国内硫酸钾市场为例，今年与去年相比，产品利润降低1000元/吨左右。50%硫酸钾的价格在3000元/吨以上是近年的常态，而现在出厂价格只有2150元/吨左右。未来，硫酸钾价格的上行通道并未堵塞，高售价意味着高税费，企业在调整产品价格时需要多一重考量。”

    从免征或者先征后返到正式恢复征收增值税，从资源税”从量定额计征“到”从价计征”，国内农资产业在国家深化财税体制改革的过程中不断迎来挑战。在化肥行业相关特殊待遇、优惠价格不断取消的过程中，农资龙头企业仿佛已经打造了一身铜皮铁骨，能够在政策变化中经得起锤炼，保持住淡定。财税改革提高的“软实力”，能否带动农资产业实现“硬增长”，我们拭目以待。