高拨备覆盖率一直是银行机构大力宣传的指标。去年以来，不少银行拨备覆盖率不断提升，这意味银行的风险抵御能力较强，以及未来还有较大的利润调节空间。但此举以后或将违反金融企业财务规则。

    9月26日，财政部网站发布《金融企业财务规则（征求意见稿）》（以下简称“《意见稿》”），明确指出金融企业原则上计提损失准备不得超过国家规定最低标准的2倍，超过2倍的部分，年终全部还原成未分配利润进行分配。《意见稿》现向社会公开征求意见。公众可在2019年10月26日前提出意见。

    拨备率超过监管要求2倍以上

    视为存在“隐藏利润”倾向

    《意见稿》对拨备覆盖率做出了新的规定，文件显示，为真实反映金融企业经营成果，防止金融企业利用准备金调节利润，《征求意见稿》对于大幅超提准备金予以规范。以银行业金融机构为例，监管部门要求的拨备覆盖率基本标准为150%，对于超过监管要求2倍以上，应视为存在隐藏利润倾向，要对超额计提部分还原成未分配利润进行分配。

    拨备覆盖率，也称“拨备充足率”，是实际上银行贷款可能发生的呆、坏账准备金的使用比率。不良贷款拨备覆盖率是衡量商业银行贷款损失准备金计提是否充足的一个重要指标。2018年2月28日，银监会下发《关于调整商业银行贷款损失准备监管要求的通知》，将不低于150%的拨备覆盖率的要求，调整为120%~150%。其中，120%-150%的具体要求根据机构逾期90天以上贷款纳入不良贷款的比例、处置的不良贷款占新形成不良贷款的比例、资本充足率分为120%、130%、140%、150%四档。

    结合本次财政部文件，拨备覆盖率超过240%-300%以上的银行，应视为存在隐藏利润的倾向。

    上市行中农商行受影响最大

    梳理发现，目前上市的国有大行、股份行与A股上市的城、农商行共35家，根据半年报统计，一共7家银行处于本次调整的红线之上，农商行系统受影响最大。

    国有六大行中，仅邮储银行以396.11%的拨备覆盖率超线，农行则在“危险”边缘。相对而言，股份行系统受本次调整影响最小，9家披露中报的银行中，仅招行超过了300%的上限。值得注意的是，华夏银行以144.83%、民生银行以142.27%处于监管下线危险边缘。13家城商行中，有三家处于红线之上，分别是宁波银行、南京银行、上海银行，其中宁波银行以522.45%的拨备覆盖率高举所统计银行的第一位。

    7家农商行中，有两家超过了监管红线，三家处于危险范围，仅有两家银行——张家港行和紫金银行拨备覆盖率低于240%，但也接近了红线。

    值得注意的是，根据近几年拨备覆盖率的走势发现，各行拨备覆盖率大部分呈现上涨的态势，少部分变动不大或者逐年下降，但也有个别银行已逼近监管下限，这也一定程度上反映出这几家银行所面临的资本压力。

    （摘自财政部官网、新浪财经）